Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları

YÜRÜRLÜKTE BULUNAN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI
(28.05.2021 tarihi itibarıyla)
Yayımlandığı Resmi Gazete Vergiler Açısından Uygulanmaya Başlandığı Tarih
Taraf Devlet Anlaşmanın İmza Edildiği Tarih Tarih / No Yürürlük Tarihi
1) Avusturya
03.11.1970
01.08.1973 - 14612
24.09.1973
01.01.1974
Avusturya(Revize)
28.03.2008
26.06.2009 - 27270
01.10.2009
01.01.2010
2) Norveç
16.12.1971
21.12.1975 - 15445
30.01.1976
01.01.1977
Norveç (Revize)
15.01.2010
28.05.2011 - 27947 (m.)
15.06.2011
01.01.2012
3) Güney Kore
24.12.1983
02.10.1985 - 18886
25.03.1986
01.01.1987
4) Ürdün
06.06.1985
15.07.1986 - 19165
03.12.1986
01.01.1987
5) Tunus
02.10.1986
30.09.1987 - 19590
28.12.1987
01.01.1988
6) Romanya
01.07.1986
21.08.1988 - 19906
15.09.1988
01.01.1989
7) Hollanda
27.03.1986
22.08.1988 - 19907
30.09.1988
01.01.1989
8) Pakistan
14.11.1985
26.08.1988 - 19911
08.08.1988
01.01.1989
9) İngiltere
19.02.1986
19.10.1988 - 19964
26.10.1988
01.01.1989
10) Finlandiya
09.05.1986
30.11.1988 - 20005
30.12.1988
01.01.1989
Finlandiya (revize)
06.10.2009
24.03.2012 – 28243
04.05.2012
01.01.2013
11) K.K.T.C.
22.12.1987
26.12.1988 - 20031
30.12.1988
01.01.1989
(1)
12) Fransa
18.02.1987
10.04.1989 - 20135
01.07.1989
01.01.1990
13) Almanya (Feshedilen)
16.04.1985
09.07.1986 - 19159
30.12.1989
01.01.1990
(2)
Almanya (Yeni)
19.09.2011
24.01.2012 - 28183
01.08.2012
01.01.2011
14) İsveç
21.01.1988
30.09.1990 - 20651
18.11.1990
01.01.1991
15) Belçika
02.06.1987
15.09.1991 - 20992
08.10.1991
01.01.1992
(3)
16) Danimarka
30.05.1991
23.05.1993 - 21589
20.06.1993
01.01.1991
17) İtalya
27.07.1990
09.09.1993 - 21693
01.12.1993
01.01.1994
18) Japonya
08.03.1993
13.11.1994 - 22110
28.12.1994
01.01.1995
19) B.A.E.
29.01.1993
27.12.1994 - 22154
26.12.1994
01.01.1995
(4)
20) Macaristan
10.03.1993
25.12.1994 - 22152
09.11.1995
01.01.1993
21) Kazakistan
15.08.1995
08.11.1996 - 22811
18.11.1996
01.01.1997
22) Makedonya
16.06.1995
07.10.1996 - 22780
28.11.1996
01.01.1997
23) Arnavutluk
04.04.1994
05.10.1996 - 22778
26.12.1996
01.01.1997
24) Cezayir
02.08.1994
30.12.1996 - 22863
30.12.1996
01.01.1997
25) Moğolistan
12.09.1995
30.12.1996 - 22863
30.12.1996
01.01.1997
26) Hindistan
31.01.1995
30.12.1996 - 22863
30.12.1996
01.01.1994
27) Malezya
27.09.1994
30.12.1996 - 22863
31.12.1996
01.01.1997
(5)
28) Mısır
25.12.1993
30.12.1996 - 22863
31.12.1996
01.01.1997
29) Çin Halk Cum.
23.05.1995
30.12.1996 - 22863
20.01.1997
01.01.1998
30) Polonya
03.11.1993
30.12.1996 - 22863
01.04.1997
01.01.1998
31) Türkmenistan
17.08.1995
13.06.1997 - 23018
24.06.1997
01.01.1998
(6)
32) Azerbaycan
09.02.1994
27.06.1997 - 23032
01.09.1997
01.01.1998
33) Bulgaristan
07.07.1994
15.09.1997 - 23111
17.09.1997
01.01.1998
34) Özbekistan
08.05.1996
07.09.1997 - 23103
30.09.1997
01.01.1997
35) A.B.D.
28.03.1996
31.12.1997 - 23217
19.12.1997
01.01.1998
36) Beyaz Rusya
24.07.1996
22.04.1998 - 23321
29.04.1998
01.01.1999
37) Ukrayna
27.11.1996
22.04.1998 - 23321
29.04.1998
01.01.1999
38) İsrail
14.03.1996
24.05.1998 - 23351
27.05.1998
01.01.1999
39) Slovakya
02.04.1997
03.10.1999 - 23835
02.12.1999
01.01.2000
40) Kuveyt
06.10.1997
28.11.1999 - 23890
13.12.1999
01.01.1997
41) Rusya
15.12.1997
17.12.1999 - 23909
31.12.1999
01.01.2000
42) Endonezya
25.02.1997
15.02.2000 - 23965
06.03.2000
01.01.2001
43) Litvanya
24.11.1998
10.05.2000 - 24045
17.05.2000
01.01.2001
44) Hırvatistan
22.09.1997
10.05.2000 - 24045
18.05.2000
01.01.2001
45) Moldova
25.06.1998
25.07.2000 - 24120
28.07.2000
01.01.2001
46) Singapur
09.07.1999
18.07.2001 - 24466
27.08.2001
01.01.2002
(7)
47) Kırgızistan
01.07.1999
12.12.2001 - 24611
20.12.2001
01.01.2002
48) Tacikistan
06.05.1996
24.12.2001 - 24620
26.12.2001
01.01.2002
49) Çek Cumhuriyeti
12.11.1999
15.12.2003 - 25317
16.12.2003
01.01.2004
50) İspanya
05.07.2002
18.12.2003 - 25320
18.12.2003
01.01.2004
51) Bangladeş
31.10.1999
15.12.2003 - 25317
23.12.2003
01.01.2004
52) Letonya
03.06.1999
22.12.2003 - 25324
23.12.2003
01.01.2004
53) Slovenya
19.04.2001
23.12.2003 - 25325
23.12.2003
01.01.2004
54) Yunanistan
02.12.2003
02.03.2004 - 25390
05.03.2004
01.01.2005
55) Suriye
06.01.2004
28.06.2004 - 25506
21.08.2004
01.01.2005
56) Tayland
11.04.2002
08.01.2005 - 25694
13.01.2005
01.01.2006
57) Sudan
26.08.2001
17.09.2003 - 25232
31.01.2005
01.01.2006
58) Lüksemburg
09.06.2003
08.01.2005 - 25694
18.01.2005
01.01.2006
(8)
59) Estonya
25.08.2003
04.07.2004 - 25512
21.02.2005
01.01.2006
60) İran
17.06.2002
09.10.2003 - 25254
27.02.2005
01.01.2006
61) Fas
07.04.2004
22.06.2005 - 25853
18.07.2006
01.01.2007
62) Lübnan
12.05.2004
17.08.2006 - 26262
21.08.2006
01.01.2007
63) Güney Afrika Cum.
03.03.2005
20.11.2006 - 26352
06.12.2006
01.01.2007
64) Portekiz
11.05.2005
15.12.2006 - 26377
18.12.2006
01.01.2007
65) Sırbistan-Karadağ
12.10.2005
08.08.2007 - 26607
10.08.2007
01.01.2008
(9)
66) Etiyopya
02.03.2005
09.08.2007 - 26608
14.08.2007
01.01.2008
67) Bahreyn
14.11.2005
21.08.2007 - 26620
02.09.2007
01.01.2008
68) Katar
25.12.2001
05.02.2008 - 26778
11.02.2008
01.01.2009
Katar (revize)
18.12.2016
30.12.2018 - 30641
31.12.2018
01.01.2019
69) Bosna-Hersek
16.02.2005
08.04.2007 - 26487
18.09.2008
01.01.2009
70) Suudi Arabistan *
09.11.2007
03.02.2009 - 27130 (m.)
01.04.2009
01.01.2010
71) Gürcistan
21.11.2007
10.02.2010 - 27489
15.02.2010
01.01.2011
72) Umman
31.05.2006
13.03.2010 - 27520
15.03.2010
01.01.2011
(10)
73) Yemen
26.10.2005
13.03.2010 - 27520
16.03.2010
01.01.2011
74) İrlanda
24.10.2008
10.08.2010 - 27668
18.08.2010
01.01.2011
75) Yeni Zelanda
22.04.2010
04.07.2011 - 27984 (m.)
28.07.2011
01.01.2012
76) Kanada
14.07.2009
29.04.2011 - 27919 (m.)
04.05.2011
01.01.2012
77) İsviçre
18.06.2010
12.01.2012 - 28171
08.02.2012
01.01.2013
78) Brezilya
14.03.2005
12.01.2012 -28171
09.10.2012
01.01.2013
79) Avustralya
28.04.2010
21.05.2013 - 28653 (m.)
05.06.2013
01.01.2014
80) Malta
14.07.2011
27.04.2013 - 28630
13.06.2013
01.01.2014
81) Meksika
17.12.2013
06.06.2015 - 29378
23.07.2015
01.01.2016
82) Kosova
10.09.2012
28.08.2015 - 29459 (2.m.)
15.10.2015
01.01.2016
83) Filipinler
18.03.2009
10.04.2011 – 27901
11.01.2016
01.01.2017
84) Vietnam
08.07.2014
05.06.2017 – 30087 (m.)
09.06.2017
01.01.2018
85) Gambiya
11.02.2014
07.06.2017 – 30089 (m.)
26.01.2018
01.01.2019
86) Ruanda
01.12.2018
25.09.2020 – 31255
21.10.2020
01.01.2021
(1) Anlaşmanın 5 inci maddesinin 2 nci fıkrasının (h) bendinin 2 nci fıkrası, 11 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının uluslararası bendi ve 14 üncü maddesinin 2 nci fıkrası gereğince bir Akit Devlette vergilendirilmeyecek olan kazanç ve iratlar hakkında 1.1.1987 tarihinden itibaren başlayan vergilendirilme dönemleri için yürürlüğe girmiştir.
(2) Anlaşmanın deniz ve hava taşımacılığına ilişkin hükümleri 1.1.1983 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır. Ancak söz konusu Anlaşma feshedilmiş olup, hükümleri 1.1.1990 – 31.12.2010 tarihleri arasındaki vergilendirme dönemleri için uygulanmaktadır.
(3) Anlaşma, uçakların uluslararası trafikte işletilmesinden sağlanan kazançlar yönünden 1.1.1987 tarihinden itibaren elde edilen gelirler üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır.
Anlaşmanın “Genel Tanımlar” başlıklı 3 üncü maddesinin 1(h)(ii) fıkrasını, “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı ve “Tahsilatta Yardımlaşma” başlıklı 27 nci maddesini değiştiren “Türkiye Cumhuriyeti ile Belçika Krallığı Arasında 2 Haziran 1987 Tarihinde Ankara’da İmzalanan Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 09.07.2013 tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol 03.08.2018 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.2019 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.
(4) Anlaşma, hava taşımacılık faaliyetlerinden elde edilen gelirler ile bu kazançlar için açtırılan mevduat hesabı dolayısıyla elde edilen faiz gelirleri için 1.1.1988 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
(5) Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 25 inci maddesini değiştiren “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Malezya Hükümeti Arasında 27 Eylül 1994 Tarihinde Ankara’da İmzalanan Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 17.02.2010 tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol 25.12.2013 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri bu tarihten itibaren uygulanmaktadır.
(6) Anlaşma hükümleri müteahhitlik yönünden 17.08.1995; diğer hükümler yönünden ise 1.1.1998 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
(7) Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı maddesini değiştiren “9 Temmuz 1999 Tarihinde Singapur’da İmzalanan Türkiye Cumhuriyeti ile Singapur Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 05.03.2012 tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol 07.08.2013 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 07.08.2013 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.
(8) Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı maddesini değiştiren “Türkiye Cumhuriyeti ile Lüksemburg Dükalığı Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 30.09.2009 tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol 14.07.2011 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.2012 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.
(9) Sırbistan ve Karadağ döneminde, 12 Ekim 2005 tarihinde imzalanmış olan “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sırbistan ve Karadağ Bakanlar Kurulu Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması” hem Sırbistan hem de Karadağ açısından geçerli olup, Anlaşma hükümleri 01.01.2008 tarihinden bu yana uygulanmaktadır.
(10) Anlaşma, Gulf Air tarafından uluslararası trafikte hava taşımacılığı işletmesinden elde edilen kazançlar ile işletilen vasıtaların veya bunların işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar yönünden 1.1.1987 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
* "Türkiye Cumhuriyeti ile Suudi Arabistan Krallığı Arasında İki Akit Devletin Hava Taşımacılık Teşebbüslerinin Faaliyetleri Dolayısıyla Alınan Vergilerde Karşılıklı Muafiyet Anlaşması” 11.01.1989 tarihinde imzalanmıştır. Anlaşma, 09.08.1990 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.1987 tarihinden itibaren uygulanmaktadır. Söz konusu Anlaşma, yalnızca Akit Devletler tarafından hava taşımacılık faaliyetleri dolayısıyla alınan vergileri kapsamaktadır.
YUKARI